Налоговая оценивает отношения с самозанятым по факту работы, а не только по тексту договора

Издание «klerk.ru» (материал от 19 октября 2026 года) пишет, что налоговая при проверке смотрит не только на текст договора с самозанятым, но и на то, как человек фактически работает. Автор приводит пример: в договоре указано свободное время работы и оплата за результат, а на деле исполнитель ежедневно приходит к 9:00, ходит на планерки, выполняет указания руководителя и получает фиксированную сумму.

На разъяснение УФНС по Приморскому краю от 1 сентября 2026 года, опубликованное после вебинара о подмене трудовых отношений, ссылается автор материала. По его пересказу, о трудовых отношениях могут говорить такие обстоятельства: в договоре закреплена трудовая функция, а не конкретная задача; не указан объём результата; установлена ежемесячная фиксированная оплата; заказчик контролирует исполнителя и обеспечивает ему условия труда; договор носит систематический характер; сотрудничество длится в среднем больше трёх месяцев; доход от одного заказчика составляет 90% и более; предусмотрено подчинение внутреннему трудовому распорядку; доход самозанятого превышает доходы штатных сотрудников.

Оценка, как указано в тексте, комплексная: один признак сам по себе не означает автоматически трудовые отношения, но чем их больше, тем выше налоговые риски. Автор также напоминает о постановлении Пленума Верховного суда от 29 мая 2018 года № 15, где перечислены признаки трудовых отношений, и о том, что суды устанавливают реальное содержание отношений, а не только название договора.

Отдельно упомянуто ограничение закона № 422-ФЗ: плательщик НПД не может получать доходы от текущего работодателя и от бывшего работодателя, если после увольнения прошло менее двух лет. Если налоговая установит скрытые трудовые отношения, ФНС, по тексту, указывает на возможность доначисления НДФЛ и страховых взносов, а также пеней и штрафов.

Что это значит для курьера

• Перечисленные признаки касаются отношений с заказчиком в целом, а не только текста договора: график, контроль, фиксированная ежемесячная выплата, доля дохода от одного заказчика.
• Если вы раньше работали в штате у той же организации, по закону № 422-ФЗ после увольнения должно пройти не менее двух лет, чтобы получать от неё доход как самозанятый.
• Один признак не означает переквалификацию договора: оценка комплексная.